De hervorming van de Belgische autofiscaliteit, vastgelegd in de Wet van 2021 (fiscale vergroening), is erop gericht om B2B-mobiliteit snel en radicaal naar zero-emissie te sturen.
Deze hervorming heeft ook impact op de professionele gebruikers van cambio. Fiscaal gezien worden de kosten voor autodelen op dezelfde manier behandeld als vb autoverhuur en vallen ze dus onder de algemene categorie ‘autokosten’.
Deze kosten worden opgesplitst in
-
Variabele autodeelkosten
-
Vaste autodeelkosten
Dit zijn de kosten die direct gerelateerd zijn aan het gebruik van de wagen en de CO2-uitstoot (de kilometer- en uurprijs).
Belangrijk is een onderscheid te maken tussen organisaties en hun belastingstelsel waarin ze opereren.
a. Vennootschapsbelasting (Ven.B.)
Voor organisaties en vennootschappen onderworpen aan de vennootschapsbelasting wordt er een onderscheid gemaakt tussen elektrische (EV) en conventioneel (Internal combustion engine ICE) aangedreven wagens.
Elektrische wagens blijven 100% aftrekbaar. Dit zakt elk jaar licht volgens onderstaande tabel:
| Variabele kosten elektrische voertuigen aangekocht | Aftrekbaarheid in Ven.B |
|---|---|
| vanaf 2027 | 95% |
| vanaf 2028 | 90% |
| vanaf 2029 | 82.5% |
| vanaf 2030 | 75% |
| vanaf 2031 | 67.5% |
Voor ICE-wagens geldt het volgende voor cambio-facturen:
1. Voertuigen gekocht vóór 1 juli 2023 : De oorspronkelijke (oude) aftrekregels blijven gelden (gram-formule aftrekpercentage = 120% - (0,5x{aantal gram CO2 per kilometer})
2. Voertuigen gekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025: hier is het uitdoofscenario van toepassing, waar de gramformule begrensd wordt door een fiscale bovengrens.
| Kalenderjaar van gebruik | Wettelijke fiscale bovengrens |
|---|---|
| 2025 | Maximaal 75% |
| 2026 | Maximaal 50% |
| 2027 | Maximaal 25% |
| 2028 en verder | 0% |
3. Voertuigen gekocht vanaf 1 januari 2026: 0%-aftrek is van toepassing voor alle ICE voertuigen aangekocht na 1/1/2026.
Deze 0% aftrekbaarheid betekent dat de totale kost van deze ritten behandeld wordt als een verworpen uitgave.
Gevolg: De verworpen uitgave verhoogt de fiscale basis (winst) waarop de vennootschapsbelasting wordt berekend en dit resulteert dus in een effectieve belasting van 20-25% op de volledige gemaakte kosten.
Deze stijging van de effectieve belastingdruk vereist een herziening van de kostenstructuur en mobiliteitsstrategie binnen de vennootschap.
Praktisch: De aankoopdatum en co2-uitstoot zal vanaf januari 2026 per rit meegegeven worden op de cambio-factuur. Op die manier kan u de opsplitsing correct maken. Een gemiddelde CO2 uitstoot per wagenklasse is niet toegestaan door de fiscus.
b. Rechtspersonenbelasting (RPB)
De fiscale behandeling voor entiteiten onderworpen aan de RPB (zoals veel VZW's) verschilt fundamenteel van de Ven.B.
Tot 2026 waren autokosten bij RPB-entiteiten in principe onbelast. Voor wagens aangekocht door cambio voor 1 januari 2026 blijft dit behouden.
Voor ICE-voertuigen die vanaf 1 januari 2026 worden aangekocht, worden 100% van de autokosten belastbaar gesteld. Deze nieuwe belastbare basis wordt vervolgens belast tegen een tarief van 25% in de RPB. Autokosten van EV-voertuigen die vanaf 1 januari 2027 gekocht worden door cambio, zullen wel gradueel belast worden via de rechtspersonenbelasting.
| Variabele kosten Elektrische voertuigen aangekocht | Tarief in de RPB |
|---|---|
| vanaf 2027 | 5% |
| vanaf 2028 | 10% |
| vanaf 2029 | 17,5% |
| vanaf 2030 | 25% |
| vanaf 2031 | 32,5% |
Praktisch: De aankoopdatum en CO2-uitstoot zal vanaf januari 2026 per rit meegegeven worden op de cambio-factuur. Op die manier kan u de opsplitsing correct maken.
c. Zelfstandigen / Personenbelasting
Zelfstandigen en vrije beroepen die onder de personenbelasting vallen, moeten hun cambio-kosten (gezien de fiscale classificatie als autokost) boeken naar rato van het bewezen professioneel gebruik. Het professioneel gebruik van cambio wordt dan op dezelfde manier behandeld als in het vennootschapsrecht (zie boven).
d. Instellingen vrijgesteld van vennootschapsbelastingen
Hoewel de Rechtspersonenbelasting (RPB) van toepassing is op de meeste vzw's en stichtingen, zijn er ook instellingen uitdrukkelijk uitgezonderd van de toepassing van de RPB en van de nieuwe regels voor de belasting op autokosten. (deze zijn opgesomd in Artikel 220, 1° van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992)
Voor deze instellingen zijn de fiscale regels, indien ze al van toepassing zijn op de autokosten, geregeld via specifieke wetgeving of administratieve instructies buiten de inkomstenbelasting. Dit betekent dat de 25% belasting op autokosten vanaf 2026, die geldt voor RPB-onderworpen entiteiten, niet geldt voor deze openbare organisaties, tenzij ze commerciële activiteiten uitoefenen waardoor ze alsnog onder de Vennootschapsbelasting zouden vallen.
Dit zijn de kosten die verband houden met de dienstverlening zelf en niet specifiek terug te brengen zijn op 1 wagen (bv. het abonnement, lidgeld). Deze vallen in een gunstiger regime en zijn in principe 100% aftrekbaar als beroepskost, los van de CO2-uitstoot van de gebruikte voertuigen. Voorwaarde is dat het duidelijk vermeld moet zijn op de factuur.
Dit is alvast het standpunt dat ingenomen is mbt venootschapsbelasting/personenbelasting. Bij de vzw’s met rechtspersoonlijkheid is voorlopig nog geen standpunt ingenomen, maar gezien er een trend is om vzw’s en vennootschappen op dezelfde wijze te behandelen kunnen we dit ook hier voorlopig doortrekken.
Dit geldt niet als het abonnement of lidgeld als een VAA wordt beschouwd, zie onder.
De financieringsbijdrage is een bedrag dat cambio ontvangt en dat bij beëindiging van het contract wordt terugbetaald aan de klant. Fiscaal is de financieringsbijdrage geen kost in de zin van een uitgave, maar een financiële vordering of een actief op de balans van de B2B-klant.
De financieringsbijdrage is derhalve niet fiscaal aftrekbaar op het moment van betaling. De boekhoudkundige verwerking vereist een boeking op een balansrekening, en de som wordt pas een kostenpost als deze definitief wordt verwerkt met de laatste factuur.
Peppol-Factuur: Vanaf 01/01/2026
Vanaf 1 januari 2026 zal cambio zijn facturen aan al zijn bedrijfsklanten aanbieden via het Peppol-platform.
Elke rit zal de nodige fiscale parameters (CO2 uitstoot, aankoopdatum van de wagen,...) meekrijgen, die het mogelijk maakt de factuur correct te verwerken.
Andere fiscale regimes
a. De BTW-aftrek
Dit is een afzonderlijk regime en staat los van de aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting. Voor autodelen geldt een maximale BTW-aftrek van 50%, die moet worden verminderd indien het werkelijk beroepsgebruik lager is. Dit plafond van 50% is van toepassing op alle autodeelkosten (vast en variabel). Deze regelgeving blijft onveranderd door de nieuwe regelgeving rond fiscale vergroening.
b. Fiscale behandeling van privé-gebruik betaald door werkgever (cafetariaplannen/VAA)
Wanneer een bedrijf of organisatie de kosten voor privégebruik van deelauto’s overneemt (via een vaste bijdrage, cafetariaplan of andere tussenkomst), ontstaat een Voordeel van Alle Aard (VAA) voor de werknemer. Dit VAA wordt beschouwd als beroepsinkomen en is onderworpen aan belastingen en sociale bijdragen.
De manier waarop de belasting wordt berekend, hangt af van wat precies ter beschikking wordt gesteld:
1. VAA op een vast budget of vaste bijdrage
Dit scenario is van toepassing wanneer de werkgever een vast geldbedrag (vb €200 per maand) toekent dat de werknemer mag gebruiken voor privéverplaatsingen met autodelen (via particulier account bij cambio).
- Dit is geen VAA op basis van de autofiscaliteitsformule. Het wordt beschouwd als een financiële tegemoetkoming in de kosten van een privé-uitgave.
- Het volledige bedrag (de nominale waarde) is gewone belastbare bezoldiging (loon) en wordt dus volledig belast tegen het normale progressieve tarief van de personenbelasting (plus sociale bijdragen)
2. VAA op het tijdelijk privé-gebruik van een deelwagen, betaald door werkgever
Dit scenario is van toepassing als de werknemer een door de vennootschap betaalde deelwagen voor een bepaalde periode privé mag gebruiken.
- Berekening: Het VAA wordt berekend op basis van de officiële autofiscaliteitsformule
- Pro Rata: Omdat het om een tijdelijke terbeschikkingstelling gaat (en niet om een vaste bedrijfswagen), wordt de VAA pro rata berekend, op basis van het aantal kalenderdagen dat de wagen ter beschikking stond. Dit is een theoretische benadering die in de praktijk zelden gebruikt wordt.
- Parameters: De werkgever moet hiervoor de CO₂-uitstoot, het brandstoftype en de ouderdom van de wagen van die specifieke rit/periode gebruiken.
c. Mobiliteitsbudget
Het mobiliteitsbudget verdeelt het budget over drie pijlers. Pijler 2 omvat de financiering van duurzame vervoermiddelen, waarin autodelen expliciet opgenomen is.
Autodelen binnen Pijler 2 van het mobiliteitsbudget is een fiscaal aantrekkelijke en flexibele oplossing die perfect aansluit bij de moderne, gecombineerde mobiliteitsbehoeften van de werknemer.
Een van de grootste troeven van autodelen binnen Pijler 2 is de volledige vrijstelling van RSZ en belastingen. Dit maakt het financieel een interessante keuze voor de werknemer.
De wetgeving stuurt alle gemotoriseerde mobiliteitsopties, zowel in aankoop als in deelmobiliteit, naar nul-emissie. Daarom zijn enkel EV’s beschikbaar binnen (de tweede pijler van) het mobiliteitsbudget en vormen daar een mooie aanvulling op andere duurzame vervoermiddelen.
d. Professioneel gebruik via privé-account van de medewerker
In sommige gevallen wordt cambio gebruikt voor dienstverplaatingen vanuit het persoonlijk account van een werknemer. De fiscale aftrekbaarheid is in zo’n geval erg beperkt en dit is dan ook een uitzonderlijk scenario.
De BTW is in dit geval niet aftrekbaar. Het gebruik van cambio voor dergelijke doeleinden wordt fiscaal dus zeker niet aangemoedigd.
De fiscaal correcte en aanbevolen werkwijze is dat de werkgever de kosten volledig terugbetaalt aan de werknemer. Deze terugbetaling wordt behandeld als een terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever.
In dat geval is de terugbetaling niet-belastbaar voor de werknemer (uiteraard geen Voordeel van Alle Aard) en is ze bij de werkgever aftrekbaar als autokost, beperkt door de CO2-formule van de gebruikte cambio-wagen.
Nota : Split-billing is niet mogelijk!
Dit document biedt een algemeen overzicht van de fiscale materie. Omdat jouw persoonlijke situatie of die van je onderneming altijd uniek is, raden we je sterk aan om de toepasbaarheid en de exacte cijfers altijd te bespreken met je eigen belastingconsulent of boekhouder. Zij zijn de experts die de volledige context van jouw dossier kennen en kunnen je het meest nauwkeurige advies geven.
versie jan 2026
